Avaliação de controles internos: frotas públicas

Avaliação de Controles Internos: Frotas Públicas – Gabriel Liberato Lopes e Richard Maciel de Sá | 133 8. Instrumentos de Avaliação Este capítulo funciona como um caderno de estudos do curso de Avaliação de Controles Internos em Gestão de Frotas. Aqui foram identificados os objetivos-chave desta atividade, bem como seus riscos relevantes. Com base nesse levantamento, passaremos, agora, a anali- sar os respectivos controles internos que a gestão precisa adotar para gerenciar os riscos relevantes. Nesse contexto, o auditor governamental deve, por meio de pes- quisas, legislação, doutrina e jurisprudência sobre o assunto e com base no seu conhecimento e experiência, estabelecer as melhores práticas de controles que mitiguem tais riscos, de forma a poder comparar o descrito pelos gestores com as melhores práticas, com objetivo de veri- ficar se o que é praticado pela Organização é o que deveria ser praticado sob o ponto de vista de controle. Com base nessa informação, o auditor poderá elaborar a Matriz de Risco e Controles (MRC) . A partir do conhecimento dos objetivos, riscos e controles pre- sentes na MRC, a equipe de auditoria decidirá quais controles serão avaliados, a extensão dos exames, e planejará os procedimentos que serão realizados na aplicação dos testes de desenho e dos testes de efetividade operacional , com objetivo de verificar se os controles estão adequadamente concebidos, na proporção requerida pelos riscos, e se funcionam de maneira contínua e coerente, alinhados com as respostas aos riscos definidas pela administração. Assim, para avaliar os controles internos da atividade de Gestão de Frotas, o auditor governamental deve desenvolver os seguintes ins- trumentos que o conduzirão na aplicação dos testes, nessa ordem: • Matriz de Riscos e Controle (MRC); • Questionário de Avaliação de Controles Internos (QACI); • Procedimentos de Auditoria; • Extrato de Entrevista (condutores da frota). Ademais, para garantir que os trabalhos de avaliação sejam exe- cutados pelos Controladores Municipais de forma objetiva, eficiente e padronizados, no âmbito do Programa Aprimora: Aprimoramento dos Sistemas de Controles Internos dos Fiscalizados, capitaneado pelo TCE-MT, foram desenvolvidos os seguintes instrumentos de avaliação: