Avaliação de controles internos: frotas públicas

Avaliação de Controles Internos: Frotas Públicas – Gabriel Liberato Lopes e Richard Maciel de Sá | 29 Fonte: TCU, Acórdão nº 568/2014– Plenário. Essa catraca seria um controle “Forte” se todas as pessoas, sem- pre, a utilizassem. Se o sistema, todas às vezes, contemplasse os dados mínimos de cadastramento de usuários. Ninguém entra ou sai do prédio sem efetivo registro. Agora imagine que, às vezes, alguém deixa de usar a catraca. O crachá não é reconhecido ou o porteiro deixa algum conhecido entrar sem registro. Acontece com pouca frequência, mas acontece. Esse é um controle do tipo “Mediano” (2 pontos). Há falhas que podem ser melhoradas em sua efetividade. A tecnologia é boa, funciona, mas pode ser melhorado. Por outro lado, a catraca poderia existir, mas ter uma tecnologia obsoleta, que torna lento o fluxo de pessoas, ou que fica inoperante com frequência, ou que as pessoas não respeitam. Muita gente entra e sai do edifício sem registro. Esse é um controle “Fraco”. Mesmo a melhor catraca do mundo, se não for utilizada, será um controle “Fraco”. De pouco ou nada vale um controle que nãomitiga riscos. Com essa lógica, ao avaliar os controles internos, o auditor atribui uma nota ao controle. A aplicação dos instrumentos de avaliação fomentada pelo ceticis- mo que todo auditor deve ter fornecem as evidências necessárias para auxiliar o julgamento, tornando o tratamento dos dados e os resultados mais objetivos. A adoção da escala para pontuação dos testes de con- trole permitirá a interpretação dos resultados e definição do nível de maturidade dos controles internos na atividade . Adotamos aqui a escala proposta pelo TCU, no Acórdão nº 568/2014-Plenário. A soma de pontos obtidos é dividida pelo total de pontos possíveis, o que resulta em um índice de Avaliação dos Controles Internos Municipais, em nível de atividade, conforme a figura: Figura 6 – Índice de Avaliação dos Controles Internos 2.6.1.3 Relatório Técnico de Auditoria Os achados de auditoria vão a relatório, de modo a fundamentar as conclusões e recomendações para os gestores, responsáveis e inte- ressados pela atividade avaliada, com vistas a elaborar e implementar um plano de ação para o aperfeiçoamento dos controles internos.