Implantação de Governança no Setor Público

105 Implantação de governança no setor público Kleberson Souza CONSOLIDAÇÃO DOS RESULTADOS ELEMENTOS DO SISTEMA DE CONTROLES INTERNOS (COSO 2013) AVALIAÇÃO PONTOS INTERPRETAÇÃO Princípio 14 - A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno. 28. O sistema de controle interno da organização é constantemente monitorado pelos gestores para avaliar sua validade e qualidade ao longo do tempo? 29. O sistema de controle interno da organização tem sido avaliado pela auditoria interna, TCE-MT, CGU e TCU, entre outros, para assegurar que as atividades de controle são apropriadas ao risco e funcionam conforme planejado, bem como determinar se estão presentes e em funcionamento todos os seus com- ponentes e princípios? Princípio 15 - A organização avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a alta administração. 30. As avaliações de controle interno são adequadamente reportadas às pessoas que têm poder para determinar as ações corretivas e aos órgãos de controle, supervisão e regulamentação cabíveis? Fonte: Elaboração própria com base nos preceitos do COSO 2013 3.3 Relatório Devem ser relatadas todas as deficiências significativas classificadas como “inicial”, “básico” ou “intermediário”. Contudo, a equipe poderá desenvolver achados até mesmo para as situações classi- ficadas como “aprimorada”, desde que pretenda elaborar propostas de recomendações para melhoria do processo organizacional. Os achados positivos, também conhecidos como boas práticas, identificados durante a etapa de execução dos trabalhos de auditoria também devem ser catalogados, pois, em trabalhos dessa natureza, esses achados assumem uma importância maior do que normalmente recebem em outros trabalhos de auditoria regular. Assim, a inclusão de boas práticas nos relatórios de avaliação, bem como o detalhamento e a catalogação delas, constitui uma importante fonte para o desenvolvimento profissional das equipes de auditoria e para servir de base para a elaboração de propostas de ações corretivas em futuros trabalhos. Dessa forma, os achados de auditoria mais relevantes devem compor o relatório de auditoria de avaliação de controles internos, de modo a fundamentar as conclusões e recomendações para os responsáveis da organização, com vistas a implementar um plano de ação para o aperfeiçoamento dos controles internos em nível de entidade. Afinal, o principal objetivo da auditoria é identificar as oportunidades de melhoria dos controles internos, de modo agregar valor aos processos organizacionais e aumentar a capacidade de mitigar os riscos e contribuir para o alcance dos objetivos da entidade avaliada.