Manual de Auditoria de Conformidade

– 56 – TCE-MT Manual de Auditoria de Conformidade Exemplo 8.6.1.4.1 Associando procedimentos e informações necessárias Não devem ser formulados procedimentos para infor- mações não previstas. Por outro lado, para cada informa- ção necessária deverá ser elencado pelo menos um pro- cedimento para sua coleta e tratamento. 8.6.1.4.2 Descrevendo técnicas de auditoria no procedimento As técnicas são as formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos procedimentos com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências ou ao tratamento de infor- mações. As técnicas mais usualmente utilizadas são: exa- me documental; inspeção física; conferência de cálculos; observação direta; entrevista; circularização; conciliações; análise de contas contábeis, revisão analítica e mapa de processo. No procedimento deve(m) ser descrita(s) a(s) técnica(s) que serão aplicadas. Não se trata de indicar a denominação das técnicas, mas sim de explicitar a sua aplicação nas tare- fas que serão executadas. Em vez de “verificar se os pagamentos obedeceram à ordem cronológica de suas exigibilidades”, utilizar: Verificar se no pagamento das obrigações relati- vas ao fornecimento de bens, realização de obras e prestação de serviços foi obedecida a estrita ordem cronológica das datas de suas exigibilidades, salvo quando presentes relevantes razões de interesse pú- blico e mediante prévia justificativa da autoridade competente, devidamente publicada. Para tanto: – – solicitar a relação de documentos relativos ao fornecimento de bens; realização de obras e prestação de serviços já devidamente atesta- dos e pagos; – – solicitar a relação dos pagamentos realizados (ordens bancárias) e os extratos; – – confrontar as datas das exigibilidades com as datas de pagamento; – – solicitar os esclarecimentos para eventuais alterações na ordem cronológica.