Manual de Auditoria de Conformidade

TCE-MT Manual de Auditoria de Conformidade – 61 – 9. Execução de auditoria cidade, a eficiência e a eficácia têm sido afetadas. Durante a execução da auditoria, qualquer fato rele- vante detectado não relacionado ao planejamento de au- ditoria deve ser comunicado ao Supervisor e ao Secretário para as providências devidas (que podem ser a alteração do planejamento inicial ou a atuação de processo de re- presentação de natureza interna). A Matriz de Planejamento deve nortear a realização dos procedimentos de auditoria. Os exames, as provas seletivas, as entrevistas, a aplicação de questionários, os testes e as amostragens devem seguir o cronograma e o encadeamento lógico estipulados nessa Matriz, considera- dos os riscos envolvidos, o escopo dos trabalhos necessá- rios à obtenção dos elementos probatórios e as evidências de auditoria. As evidências devem conter informações pertinentes, suficientes e adequadas para possibilitar à equipe a emis- são de opiniões conclusivas sobre as questões de auditoria apresentadas e os objetivos gerais e específicos. Essa fase do processo de auditoria consiste na reali- zação dos trabalhos de campo, tendo por base o escopo (fiscalizado, objetivos, questões, procedimentos e prazos) estabelecido no planejamento. De um modo amplo, todas as fases de uma auditoria (planejamento, execução e co- municação) integram sua execução. Entretanto, nesta parte do manual o objetivo é designar com esse termo o levan- tamento de provas e de evidências suficientes ao juízo que se pretende fazer, com base nos objetivos, nos critérios e na metodologia selecionada durante o planejamento, passando pela construção da Matriz de Achados até se chegar ao relatório de auditoria, com o qual os resultados da auditoria são comunicados ao relator e, posteriormente, à sociedade. Na execução de auditoria, especialmente em situações em que os sistemas de informações e controles apresentam fragilidades, a equipe técnica pode necessitar ir além de exames de procedimentos e conduzir testes substantivos para auxiliar e determinar a proporção em que a economi-