Manual de Auditoria de Conformidade

– 62 – TCE-MT Manual de Auditoria de Conformidade As evidências podem ser classificadas de acordo com as técnicas utilizadas para coletá-las. Assim, pode-se clas- sificá-las em: – – evidência física (inspeção física e observação di- reta); – – evidência documental (exame documental e cir- cularização); – – evidência testemunhal (entrevista e questionário); – – evidência analítica (conferência de cálculos, con- ciliação, análise de contas e revisão analítica); – – evidência eletrônica (extração eletrônica de dados e cruzamentos eletrônico de dados). É importante destacar que quando se obtém a mesma evidência por meio de técnicas diferentes essa proporcio- na um maior grau de confiabilidade e convencimento. De todo modo, a equipe técnica nos seus apontamen- tos deve estar segura de que terceiros que não participa- ram da auditoria chegariam às mesmas conclusões a partir dos relatos e das evidências coletadas, sendo, portanto, fundamental a constante avaliação da necessidade de pro- vas adicionais para garantir essa segurança. 9.1 Matriz de Achados A Matriz de Achados é um documento de auditoria elaborado pelo auditor que o auxilia na organização das informações correspondentes aos achados de auditoria verificados na fase de execução e deve guardar pertinên- cia com a Matriz de Planejamento. O grande objetivo da Matriz de Achados é facilitar a visualização dos resultados da execução, demonstrar a consistência lógica entre os achados, suas causas, seus efeitos e auxiliar na elaboração do Relatório de Auditoria. Os seguintes campos compõem a Matriz de Achados: – – descrição do achados de auditoria; – – código da classificação de irregularidade; – – situação encontrada; – – objetos; – – critério de auditoria; – – evidência; – – causa; – – efeito; – – encaminhamento.