Manual de Auditoria de Conformidade

TCE-MT Manual de Auditoria de Conformidade – 91 – 10.2.4 Achados de Auditoria Esta seção corresponde ao próprio desenvolvimento do relatório, e nela devem ser detalhados os achados de auditoria e as evidências que os suportam. Sempre que possível, os achados devem ser organizados de forma ló- gica, do mais relevante para o menos relevante. A análise de cada achado deve estar estruturada sob os seguintes aspectos: – – situação encontrada; – – objetos nos quais foi constatado; – – critério de auditoria; – – evidências; – – causas; – – efeitos reais e potenciais; – – responsável: qualificação, conduta, nexo de cau- salidade e culpabilidade; – – esclarecimentos dos responsáveis (item exclusivo do relatório conclusivo); – – conclusão da equipe de auditoria (item exclusivo do relatório conclusivo); – – proposta de encaminhamento de mérito (item ex- clusivo do relatório conclusivo). Devem constar necessariamente do relatório os as- pectos: situação encontrada, critério de auditoria, evidên- cias, causas, responsável: qualificação, conduta, nexo de causalidade e culpabilidade (quando for o caso), quadro resumo, esclarecimentos dos responsáveis (no relatório conclusivo), conclusão da equipe (no relatório conclusivo) e proposta de encaminhamento (no relatório conclusivo). O item evidências deve conter sempre remissão às folhas do processo onde se encontram as evidências que suportam o achado. Nas folhas referidas, destacar, sempre que possível, os termos que a equipe deseja ressaltar para facilitar leitura posterior. A avaliação dos efeitos deve considerar e relatar não somente os fatos já ocorridos, mas também eventuais ris- cos de que o resultado venha a ser agravado caso o órgão/ entidade não adote medida efetiva.