Manual de Auditoria Operacional

Manual de auditoria operacional | TCE-MT | 41 Trata-se do reconhecimento baseado na análise de atos normativos, na consulta de sistemas informatizados, na análise de relatórios de auditorias anteriores, votos anteriores, denúncias, repre- sentações, avaliação de controles internos, no exame de processos operacionais, irregularidades de exercícios anteriores, indicadores, entre outras. O relatório de visão geral das auditorias operacionai deve conter os antecedentes, os objetivos e escopo da auditoria, os critérios e a metodologia adotada, conforme detalha-se: a. nos antecedentes devem ser descritas as razões que originaram a auditoria, a decisão que a autorizou e a existência de fiscalizações anteriores no mesmo objeto; b. nos objetivos e escopo da auditoria devem ser claramente enunciados os objetivos gerais e específicos e os limites do trabalho, especificando os sistemas ou aspectos que serão auditados, bem como a justificativa de se ter adotado a abordagem descrita; c. nos critérios devem ser apresentados os padrões gerais que serão utilizados para emitir opinião sobre o desempenho do objeto de auditoria e o arcabouço conceitual básico utili- zado. Deve ser incluída a avaliação de materialidade (volume de recursos afetos ao objeto da auditoria), relevância e risco; d. na metodologia devem ser apresentados os métodos que serão empregados na coleta e na análise dos dados, as possíveis limitações ao trabalho e a avaliação da confiabilidade ou da dificuldade na obtenção de dados; e. no desenvolvimento do relatório de visão geral do objeto avaliado devem ser expostos os dados gerais relevantes acerca do objeto auditado, como, por exemplo, os beneficiários, principais produtos, relevância, indicadores de desempenho, metas e sistemas de controle do objeto a ser auditado. 8 Elaboração dos instrumentos de coleta de dados A parte final do planejamento da auditoria inclui a elaboração dos instrumentos de coleta de dados e a realização de teste-piloto. Cada técnica de coleta de dados: entrevista, aplicação de questionários, grupo focal e obser- vação direta, possui um instrumento próprio a ser construído, de forma a garantir a obtenção de informações relevantes e suficientes para responder as questões de auditoria. Os instrumentos de coleta devem ser testados via teste piloto para garantir a sua consistência. 8.1 Questionário ou indagação escrita Para que o uso da pesquisa em auditoria contribua para responder as questões de audito- ria, é necessário seguir procedimentos de planejamento, elaboração, teste, aplicação e análise do questionário. Seguir esses procedimentos aumenta a probabilidade de que as perguntas do questionário permitam coletar as informações necessárias para responder as questões de auditoria e que as informações tenham validade e confiabilidade.