Manual de Auditoria Operacional

TCE-MT | Manual de auditoria operacional 58 | 2.3 Resumo O resumo deve conter a definição do objetivo e escopo da auditoria, os principais achados e recomendações/determinações e os possíveis benefícios da auditoria. Os parágrafos do resumo não devem ser numerados, nem conter citações, tabelas, gráficos e figuras. 2.4 Sumário, lista de figuras, tabelas, gráficos e outros Em cada relatório deve ser elaborado o Sumário, a Lista de Siglas, Lista de Quadros, Lista de Tabelas, Lista de Gráficos e Lista de Fotos ou de Figuras, conforme for o caso, com a indicação do número de página. O sumário é uma listagem das principais divisões do relatório e respectiva paginação, apresen- tando a organização de como o relatório foi estruturado. É identificado pela palavra SUMÁRIO, em caixa alta, e inclui os títulos e subtítulos das partes que lhe sucedem. 3 Corpo do relatório O texto do relatório de auditoria operacional deve conter, em sua estrutura, a introdução, os capí- tulos principais, a análise dos comentários dos gestores, a conclusão e a proposta de encaminhamento. 3.1 Introdução A introdução é a parte inicial do texto e deve conter os antecedentes, os objetivos e escopo da auditoria, os critérios, a relevância, materialidade e risco, a metodologia adotada e as limitações da auditoria, conforme detalhamento constante do relatório de visão geral – item 4.7 desse relatório. No tópico referente à metodologia, devem ser atualizadas as informações constantes do re- latório de visão geral no que tange às limitações ao trabalho e à avaliação da confiabilidade ou da dificuldade na obtenção de dados. 3.2 Capítulos principais Os capítulos principais refletem os achados de auditoria identificados por meio da matriz de achados. Os capítulos devem ser apresentados em ordem decrescente de relevância, independente da ordem proposta nas matrizes de auditoria. De igual forma, deve-se partir dos temas mais gerais para os mais específicos, de forma a fa- cilitar a compreensão e a leitura. A elaboração do relatório de auditoria operacional deve ser realizada de forma contínua, tendo como base a matriz de achados. Dentro de cada capítulo será seguida a estrutura da matriz de achados, apresentando-se o achado de auditoria de forma resumida, em destaque, já no início do capítulo. A seguir, devem ser apresentados os critérios, a situação encontrada, as evidências e análises, as causas e efeitos, as boas práticas (se existentes), as recomendações e determinações e, por fim, os benefícios esperados.