Manual de Auditoria Operacional

Manual de auditoria operacional | TCE-MT | 67 É também recomendável que as metas e os prazos contidos no plano de ação sejam adequados a esse cronograma de apresentação de relatórios. Para melhor avaliação dos resultados obtidos, devem ser realizados testes de auditoria para verificação das ações tomadas pelo gestor. 1.3 Relatório de monitoramento O relatório de monitoramento tem por objetivos: a. apresentar a situação de implementação das deliberações; b. demonstrar, analiticamente, o benefício efetivo decorrente dessa implementação. Ao fazer o monitoramento de um relatório de auditoria, o auditor deve se concentrar nos acha- dos e nas recomendações que ainda sejam relevantes por ocasião do monitoramento. Deve também verificar se a entidade auditada tratou de forma adequada os problemas identificados na auditoria. A verificação do cumprimento de cada uma das deliberações monitoradas deve estar estrutu- rada sob os seguintes aspectos: a. situação que levou à proposta da recomendação ou determinação – descrição da si- tuação identificada na auditoria operacional, enfatizando a irregularidade ou deficiência encontrada; b. providências adotadas e comentários dos gestores – descrição das medidas que foram tomadas pelos responsáveis até a data do monitoramento; c. análise – avaliação das medidas implementadas em confronto com a situação original, de forma a evidenciar o que foi cumprido, o que está pendente de cumprimento, ou o que não é mais aplicável; d. conclusão – avaliação do grau de atendimento da deliberação, no período verificado, acom- panhado das evidências que fundamentam a análise. Os resultados do monitoramento podem ser relatados individualmente ou como um relatório consolidado. Pode, ainda, incluir uma análise de auditorias diferentes, destacando temas comuns em várias áreas relatadas. A versão preliminar do relatório de monitoramento deve ser enviada aos gestores para que eles possam agregar comentários e sugestões que julguem pertinentes sobre as constatações da equipe. A análise desses comentários será incorporada ao relatório final. Com base nos dados e informações coletados durante o monitoramento, a equipe classificará as recomendações e determinações, no período verificado, da seguinte forma: a. implementada – quando o problema apontado pela auditoria e objeto da deliberação proposta foi solucionado por meio de providências incorporadas às atividades regulares do objeto auditado; b. não implementada – quando inexistir tomada de providências;